I znowu o tantiemach, umowie licencyjnej, prawie do korzystania z obiektów IP w Internecie, usługach online i podatku VAT

Ustalanie należności licencyjnych według PKU

14.1.225. tantiemy – wszelkie płatności, w tym opłaty uiszczane przez użytkownika obiektów praw autorskich i (lub) praw pokrewnych na rzecz organizacji zbiorowego zarządzania, zgodnie z Ustawą Ukrainy „O skutecznym zarządzaniu prawami majątkowymi podmiotów praw autorskich w zakresie praw autorskich” i (lub) prawa pokrewne”, otrzymane jako nagroda za używanie lub udzielenie prawa do korzystania z przedmiotu praw własności intelektualnej, a mianowicie wszelkich dzieł literackich, dzieł sztuki lub nauki, w tym programów komputerowych, innych zapisów na nośnikach, wideo - lub kasety audio, filmy kinowe lub taśmy do nadań radiowych lub telewizyjnych, audycje (programy) organizacji nadawczych, inne utwory audiowizualne, wszelkie prawa chronione patentem, wszelkie zastrzeżone znaki towarowe (znaki towarowe i usługi), prawa, prawa własności intelektualnej do wzoru , tajemnica rysunku, modelu, receptury, procesu, praw własności intelektualnej do informacji dotyczących doświadczenia przemysłowego, handlowego lub naukowego (know-how) (podpunkt 14.1.225 ust. 14 ust. 1 art. 14 PKU).

Otrzymane płatności licencyjne nie są uwzględniane:

jako nagrodę za korzystanie z programu komputerowego, jeżeli warunki korzystania ograniczają się do celu funkcjonalnego takiego programu, a jego powielanie ogranicza się do liczby egzemplarzy niezbędnej do takiego używania (użytkowanie „końcowe”);

na zakup kopii (kopii, instancji) przedmiotów własności intelektualnej, w tym w formie elektronicznej, w celu wykorzystania zgodnie z ich przeznaczeniem funkcjonalnym do ostatecznej konsumpcji lub w celu odsprzedaży takiej kopii (kopii, instancji);

o nabycie rzeczy (w tym nośników informacji), w których zawarte są przedmioty praw własności intelektualnej określone w akapicie pierwszym niniejszego podpunktu, lub na których są zawarte, do użytku, posiadania i/lub zbycia przez osobę;

o przeniesienie praw do przedmiotów praw własności intelektualnej, jeżeli warunki przeniesienia praw do przedmiotu praw własności intelektualnej przyznają osobie, która je otrzymuje, prawo do sprzedaży lub przeniesienia w inny sposób praw własności intelektualnej lub do publikacji (ujawniać) tajne rysunki, modele, receptury, procesy, prawa własności intelektualnej do informacji o doświadczeniu przemysłowym, handlowym lub naukowym (know-how), z wyjątkiem przypadków, gdy taka publikacja (ujawnienie) jest obowiązkowa zgodnie z ustawodawstwem Ukrainy;

o przeniesienie prawa do rozpowszechniania kopii oprogramowania bez prawa do ich powielania lub jeżeli ich powielanie ogranicza się do użytku użytkownika końcowego;

Definicja usług drogą elektroniczną według PKU

14.1.56-5. usługi elektroniczne – usługi świadczone za pośrednictwem sieci Internet, w sposób automatyczny, przy pomocy technologii informatycznych i głównie bez ingerencji człowieka, w tym poprzez zainstalowanie specjalnej aplikacji lub aplikacji na smartfonach, tabletach, odbiornikach telewizyjnych lub innych urządzeniach cyfrowych. Usługi takie obejmują w szczególności, ale nie wyłącznie:

a) dostarczanie kopii elektronicznych, zapewnianie dostępu do obrazów, tekstów i informacji, w tym między innymi prenumerata elektronicznych gazet, czasopism, książek, zapewnianie dostępu i/lub przesyłanie zdjęć, obrazów graficznych, materiałów wideo;

b) udostępnianie baz danych, w tym korzystanie z wyszukiwarek i usług katalogowych w Internecie;

c) dostarczanie kopii elektronicznych (informacja elektroniczno-cyfrowa) i/lub udostępnianie utworów audiowizualnych, utworów wideo i audio na zamówienie, gier, w tym świadczenie usług udziału w takich grach, świadczenie usług dostępu do programów telewizyjnych ( kanały) lub ich pakiety, z wyjątkiem dostępu do programów telewizyjnych jednocześnie z ich emisją w sieci telewizyjnej;

d) udostępnianie elektronicznych zasobów informacyjnych, handlowych, rozrywkowych i innych podobnych zasobów, w szczególności, ale nie wyłącznie, umieszczonych na platformach udostępniania informacji lub materiałów wideo;

e) świadczenie usług kształcenia na odległość w sieci Internet, których realizacja i świadczenie nie wymaga udziału człowieka, w tym poprzez umożliwienie dostępu do zajęć wirtualnych, zasobów edukacyjnych, w których studenci wykonują zadania on-line, a oceny wystawiane są automatycznie, bez udziału człowieka ( lub przy minimalnym jej udziale);

e) świadczenie usługi chmury obliczeniowej w zakresie udostępniania zasobów obliczeniowych, zasobów pamięciowych lub systemów komunikacji elektronicznej z wykorzystaniem technologii chmury obliczeniowej;

e) dostarczanie oprogramowania i jego aktualizacji, w tym kopii elektronicznych, zapewnianie dostępu do nich oraz zdalną konserwację oprogramowania i sprzętu elektronicznego;

g) świadczenie usług reklamowych w Internecie, aplikacjach mobilnych i innych zasobach elektronicznych, udostępnianie powierzchni reklamowej, w tym poprzez umieszczanie banerowych przekazów reklamowych na stronach internetowych, stronach internetowych lub portalach internetowych.

Sztuka. 1109 Kodeksu cywilnego Ukrainy określa:

Na podstawie umowy licencyjnej jedna strona (licencjodawca) udziela drugiej stronie (licencjobiorcy) zezwolenia na korzystanie z przedmiotu praw własności intelektualnej w określony sposób (sposoby) przez określony czas na określonym terytorium, a licencjobiorca zobowiązuje się do uiszczenia opłaty za korzystanie z rzeczy, jeżeli umowa nie stanowi inaczej.

Jednakże ustawa Ukrainy „O prawie autorskim i prawach pokrewnych” stanowi, że korzystanie z utworu przez jakąkolwiek osobę jest dozwolone wyłącznie na podstawie umowy autorskiej. W kontekście tej normy umowa autorska ma podobną istotę do umowy licencyjnej, z tą tylko różnicą, że strony nie są definiowane jako licencjodawca i licencjobiorca, a zezwoleniu na korzystanie z utworu nie przypisuje się nazwy „licencja”. „.

„Projektant dokumentów” InstaDoc pomoże zaoszczędzić czas i zmniejszyć liczbę błędów w dokumentach. Zoptymalizuj swój biznes, automatyzując procesy dokumentowe. Twórz profesjonalne dokumenty łatwo i szybko! Nasz projektant dokumentów umożliwi Ci stworzenie poprawnych i zrozumiałych dokumentów bez konieczności dogłębnej znajomości prawa. Zacznij korzystać z InstaDoc już dziś! https://instaco.com.ua/

Jeżeli korzystanie z programu online, dostęp do baz danych, zdjęć, filmów nie jest honorarium tantiem, to jaka jest istota płatności z tych obiektów własności intelektualnej?

Zgodnie z Ordynacją podatkową wszystko, co nie jest produktem, jest usługą, a usługi co do zasady podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.
Oznacza to, że jeśli spojrzysz na istotę rzeczy, to:

Tantiemy są zasadniczo dochodem pasywnym, gdy powstaje przedmiot własności intelektualnej, który przynosi dochód jego twórcy, autorowi, właścicielowi aż do momentu alienacji;
Usługi to działania polegające na aktywnym udziale ich podmiotów, czyli dostawców, w procesie świadczenia.

Służba Podatkowa przyjęła tradycyjnie fiskalne stanowisko i uważa zapewnianie użytkownikom dostępu online do zdjęć, tekstów, baz danych, programów itp. za usługę.

Aby spróbować teoretycznie powiązać tę logikę z ordynacją podatkową, istnieją tylko dwa argumenty:

po pierwsze, faktem, że udostępnienie internetowych programów baz danych obrazów tekstowych w dalszym ciągu wiąże się z utworzeniem kopii tego obrazu po zaistnieniu określonego zdarzenia, np.
po drugie, systemy on-line wymagają stałego wsparcia, co wiąże się z aktywnością usługodawcy.

Aby rozróżnić, co dokładnie świadczysz w ramach umowy cywilnoprawnej, musisz sam odpowiedzieć na szereg pytań:

czy aktywny udział autora, właściciela praw wyłącznych, w przyznaniu praw do korzystania z przedmiotu własności intelektualnej?
Czy zapewniony jest dostęp online do przedmiotu własności intelektualnej?
Czy odbiorca praw własności intelektualnej aktywnie wykorzystuje je dla swoich potrzeb, czy też uzyskuje upoważnienie właściciela praw własności intelektualnej do ich dalszego rozpowszechniania?
Jakie większe obciążenie podatkowe wynika z umowy cywilnoprawnej: a) jeśli mamy na myśli zapewnienie praw własności intelektualnej w zamian za tantiemy czy też traktujemy je jako usługę internetową?

Jest cienka linia:

a) twórca tworzy przedmioty własności intelektualnej, przenosi prawa do korzystania z praw własności intelektualnej, jeżeli taką działalność można uznać za usługę, wówczas organ podatkowy może zająć jeszcze bardziej fiskalne stanowisko i uznać taką działalność za dostarczanie rzeczywistych przedmiotów własności intelektualnej praw majątkowych w celu otrzymania należności licencyjnych, uzasadniając to w następujący sposób:

jest to dochód pasywny
nie istnieją rodzaje działalności polegające na świadczeniu takich usług
ponadto autorem może być wyłącznie osoba fizyczna, a nie osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą lub osoba prawna, która uzyskuje prawa własności intelektualnej w wyniku umowy o stworzenie utworu oficjalnego lub o utworzenie utworu zamówionego.

Konsekwencją tego może być przed naliczeniem zobowiązań podatkowych i koniecznością zapłaty zamiast 5% - 19,5%.

Na przykład:

Autor tworzy obrazy i przekazuje je na podstawie umowy licencyjnej licencjobiorcy, a licencjobiorca wykorzystuje je w swojej działalności gospodarczej. Zdjęcia przesyłamy e-mailem w formie elektronicznej. W ukraińskim prawie prawnym taka działalność autora jest uważana za zapewnianie praw własności intelektualnej w zamian za tantiemy i stanowi zasadniczo dochód pasywny, dlatego podlega opodatkowaniu stawką 19,5%.
Jeżeli platforma umożliwia użytkownikom pobieranie obrazów stworzonych przez autorów do celów ich działalności prywatnej lub biznesowej, takie działania platformy będą uważane za usługi internetowe i podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Podejmując decyzję o kwalifikacjach przyznania prawa do korzystania z przedmiotów własności intelektualnej, należy wziąć pod uwagę wiele niuansów, które nie zostały w pełni ujawnione w tym artykule. Dlatego zaleca się zasięgnięcie porady u wyspecjalizowanego specjalisty.

Zespół InstaDoc zapewnia kompleksowe wsparcie biznesowe, zapewniając pracę prawną w przedsiębiorstwie, prowadzenie prac kontraktowych oraz obsługę księgową. Więcej o usłudze „Wirtualny Prawnik” dowiesz się tutaj.

Szablony, które mogą Ci się przydać

Odnośnie oprogramowania

Przeniesienie praw do korzystania z przedmiotu praw własności intelektualnej

Data publikacji: 17.01.2024