И отново за възнаграждения, лицензионно споразумение, права за използване на обекти на IP онлайн, онлайн услуги и ДДС

Определяне на авторски възнаграждения съгласно ПКУ

14.1.225. роялти - всяко плащане, включително плащане, изплатено от потребителя на обекти на авторско право и (или) сродни права в полза на организации за колективно управление, в съответствие със Закона на Украйна „За ефективно управление на правата на собственост на притежателите на авторски права в областта на авторското право и (или) сродни права“, получени като награда за използване или предоставяне на правото за използване на обект на права на интелектуална собственост, а именно всякакви литературни произведения, произведения на изкуството или науката, включително компютърни програми, други записи на носители, видео - или аудиокасети, кинематографични филми или ленти за радио или телевизионно излъчване, предавания (програми) на излъчващи организации, други аудиовизуални произведения, всякакви права, защитени с патент, всякакви регистрирани търговски марки (марки за стоки и услуги), права права върху интелектуална собственост върху дизайн , таен чертеж, модел, формула, процес, права на интелектуална собственост върху информация относно промишлен, търговски или научен опит (ноу-хау) (подточка 14.1.225 от клауза 14.1 на член 14 от PKU).

 

Получените възнаграждения не се вземат предвид:

като награда за използването на компютърна програма, ако условията за използване са ограничени до функционалната цел на такава програма и нейното възпроизвеждане е ограничено до броя копия, необходими за такава употреба (употреба от „краен потребител“);

за закупуване на копия (копия, екземпляри) на обекти на интелектуална собственост, включително в електронен вид, за използване според функционалното им предназначение за крайно потребление или за препродажба на такова копие (копие, екземпляр);

за придобиване на вещи (включително носители на информация), в които са включени или върху които се съдържат обектите на правата на интелектуална собственост, определени в първия параграф на този подраздел, за използване, притежание и/или разпореждане на лице;

за прехвърляне на права върху обекти на права на интелектуална собственост, ако условията за прехвърляне на права върху обект на права на интелектуална собственост дават право на лицето, което получава такива права, да продава или отчуждава по друг начин права на интелектуална собственост или да публикува (разкриват) секретни чертежи, модели, формули, процеси, права на интелектуална собственост върху информация за промишлен, търговски или научен опит (ноу-хау), с изключение на случаите, когато такова публикуване (разкриване) е задължително съгласно законодателството на Украйна;

за прехвърляне на правото за разпространение на копия на софтуерни продукти без право на тяхното възпроизвеждане или ако възпроизвеждането им е ограничено до използване от краен потребител;

Дефиниция на електронни услуги според PKU

14.1.56-5. електронни услуги - услуги, които се предоставят чрез интернет, автоматично, с помощта на информационни технологии и предимно без човешка намеса, включително чрез инсталиране на специално приложение или приложение на смартфони, таблети, телевизионни приемници или други цифрови устройства. Такива услуги включват по-специално, но не изключително:

а) доставка на електронни копия, предоставяне на достъп до изображения, текстове и информация, включително, но не само, абонамент за електронни вестници, списания, книги, предоставяне на достъп и/или качване на снимки, графични изображения, видео материали;

б) предоставяне на достъп до бази данни, включително използване на търсачки и справочни услуги в Интернет;

в) доставка на електронни копия (електронно-цифрова информация) и/или предоставяне на достъп до аудиовизуални произведения, видео и аудио произведения по поръчка, игри, включително доставка на услуги за участие в такива игри, доставка на услуги за достъп до телевизионни програми ( канали) или техните пакети, с изключение на достъп до телевизионни програми едновременно с излъчването им през телевизионната мрежа;

г) предоставяне на достъп до информационни, търговски, развлекателни електронни ресурси и други подобни ресурси, по-специално, но не изключително, поставени на платформи за споделяне на информация или видео материали;

д) предоставяне на услуги за дистанционно обучение в Интернет, чието внедряване и предоставяне не изисква човешко участие, включително чрез предоставяне на достъп до виртуални класове, образователни ресурси, в които учениците изпълняват задачи онлайн, а оценките се поставят автоматично, без човешко участие ( или с минимално нейно участие);

д) предоставяне на облачна услуга по отношение на предоставяне на изчислителни ресурси, ресурси за съхранение или електронни комуникационни системи, използващи облачни изчислителни технологии;

д) доставка на софтуер и актуализации към него, включително електронни копия, предоставяне на достъп до тях, както и дистанционна поддръжка на софтуер и електронно оборудване;

ж) предоставяне на рекламни услуги в интернет, мобилни приложения и други електронни ресурси, предоставяне на рекламно пространство, включително чрез поставяне на банерни рекламни съобщения на уебсайтове, уеб страници или уеб портали.

Изкуство. 1109 от Гражданския кодекс на Украйна определя:

Съгласно лицензионното споразумение едната страна (лицензодателят) предоставя на другата страна (лицензополучателят) разрешение да използва обекта на правата на интелектуална собственост по определен начин (начини) за определен период от време на определена територия, а лицензополучателят се задължава да заплаща такса за ползване на обекта, ако в договора не е установено друго.

Законът на Украйна „За авторското право и сродните му права“ обаче уточнява, че използването на произведение от всяко лице е разрешено само въз основа на авторски договор. В контекста на тази норма авторският договор има сходна същност с лицензионния договор, с единствената разлика, че страните не са дефинирани като лицензодател и лицензополучател, а на разрешението за използване на произведението не се присвоява наименованието „лиценз. ".

Ако използването на програмата онлайн, достъпът до бази данни, изображения, видеоклипове не се счита за роялти, тогава каква е същността на плащанията от тези обекти на интелектуална собственост?

Според Данъчния кодекс всичко, което не е продукт, е услуга, а услугите по принцип се облагат с ДДС.
Тоест, ако погледнете същността на нещата, тогава:

• Авторските възнаграждения по същество са пасивен доход, когато обект на интелектуална собственост е създаден и носи доход на своя създател, автор, собственик до момента на отчуждаване;
• Услугите са дейности, които включват активно участие на техните субекти, т.е. доставчици, в процеса на предоставяне.

Данъчната служба заема традиционно фискална позиция и разглежда предоставянето на онлайн достъп до изображения, текстове, бази данни, програми и др. на потребителите като услуги.

За да се опитаме теоретично да свържем тази логика с Данъчния кодекс, има само два аргумента:

• на първо място, това е фактът, че предоставянето на достъп до онлайн програми за база данни с текстови изображения все още включва създаване на копие на това изображение при настъпване на определено събитие, например плащане и
• второ, онлайн системите изискват постоянна поддръжка, което предполага активност на доставчика на услугата.

За да разграничите какво точно предоставяте по своя граждански договор, трябва да си отговорите на редица въпроси:

1. е активното участие на автора, притежателя на изключителни права, в предоставянето на правата за използване на обекта на интелектуална собственост?
2. Осигурен ли е онлайн достъп до обекта на интелектуална собственост?
3. Получателят на права върху интелектуална собственост използва ли ги активно, за да задоволи нуждите си или получава пълномощията на собственика на правата върху интелектуална собственост да ги разпространява по-нататък?
4. Каква е по-голямата данъчна тежест, произтичаща от граждански договор: а) ако считаме предоставянето на права върху интелектуална собственост срещу авторски възнаграждения или ако ги считаме за онлайн услуги?

Има фина линия:

А) авторът създава обекти на интелектуална собственост, прехвърля правата за използване на права на интелектуална собственост, ако такава дейност се счита за услуги, тогава данъчният орган може да заеме още по-фискална позиция и да счита такава дейност за предоставяне на действителни обекти на интелектуална собственост имуществени права за целите на получаване на авторски и лицензионни възнаграждения, което го обосновава, както следва:

1. това е пасивен доход
2. няма видове дейности, които включват предоставянето на такива услуги
3. освен това автор може да бъде само физическо лице, а не ЕТ или юридическо лице, което получава права на интелектуална собственост в резултат на договор за създаване на служебно произведение или създаване на произведение по поръчка.

Последицата от това може да е преди начисляването на данъчни задължения и необходимостта от плащане вместо 5% - 19,5%.

Например:

• Авторът създава изображения и ги прехвърля съгласно лицензионното споразумение на лицензополучателя, а лицензополучателят използва тези изображения в своите бизнес дейности. Изображенията се изпращат по имейл в електронен формат. Във формата на украинското правно поле такава дейност на автора се счита за предоставяне на права върху интелектуална собственост срещу възнаграждения и по същество е пасивен доход, поради което се облага с данък от 19,5%.
• Ако пазарът позволява на потребителите да изтеглят изображения, създадени от автори за техните лични или бизнес дейности, такива дейности на пазара ще се считат за онлайн услуги и подлежат на ДДС.

При вземането на решение относно квалификациите за предоставяне на правото за използване на обекти на интелектуална собственост е необходимо да се вземат предвид много нюанси, които не са напълно разкрити в тази статия. Затова е препоръчително да потърсите съвет от специализиран специалист.

Шаблони, които може да намерите за полезни

Относно софтуера

1. Сублицензионно споразумение (украинско-английски, универсален)

2. Споразумение за предоставяне на услуги и извършване на работа по разработването на софтуерен комплекс
3. Лицензионно споразумение за софтуер (украински-английски)
4. Договор за разработка на софтуер, англ., универсален
5. Лицензионно споразумение (изключителен лиценз) Руско-английски
6. Фактура
7. Фактура
8. Споразумение за разработване на софтуерния комплекс (украински, английски, украинско-английски)
9. Споразумение за доставка на софтуерни продукти (Украйна, украински)
10. Споразумение за разработване на уебсайт за визитка (украински) Украйна
11. Лицензионно споразумение за софтуер, английски, универсално

Прехвърляне на права за използване на обект на права на интелектуална собственост

1. Споразумение за прехвърляне (отчуждаване) на права на собственост
2. Споразумение за създаване по поръчка и използване на произведение (украински) Украйна
3. Споразумение за разпределение на правата на собственост върху услуга, (украински), Украйна
4. Споразумение за публикуване, (украински), Украйна Споразумение между съавторите на произведението, (украински), Украйна
5. Споразумение за колективно управление на имуществените права на автора, (украински), Украйна
6. Споразумение между организацията за колективно управление и лицето, използващо произведенията, (украински), Украйна
7. Споразумение за плащане на възнаграждение за използване на фонограми, видеограми, техните копия и записани изпълнения, публикувани с търговска цел, (Украина), Украйна
8. Споразумение за прехвърляне (отчуждаване) на права на собственост върху договор/документ с InStaCo, (Украина), Украйна
9. Лицензионно споразумение за предоставяне на разрешение за използване на обект на права на интелектуална собственост (марка за стоки и услуги), (украински), Украйна
10. Споразумение за предоставяне на услуги (създаване на реклама и прехвърляне на изключителна собственост върху авторски права и сродни права), (украински), Украйна
11. Лицензионно споразумение за използване на изобретението (неизключителен лиценз), (украински), Украйна
12. Лицензионно споразумение за работата (материали за онлайн курсове, еднократно плащане, прехвърляне на права в момента на подписване на споразумението)
13. Споразумение за прехвърляне (отчуждаване) на права на собственост, (Ukr), Украйна