Cechy opodatkowania działalności agencji

Działalność agencyjna podlega opodatkowaniu VAT i podlega opodatkowaniu zgodnie z ogólnie ustaloną procedurą według stawki podstawowej, czyli 20 proc.
Podatek dochodowy z działalności agencyjnej również jest podstawowy i wynosi 18 proc.

Przedmiotem opodatkowania VAT jest działalność podatników na dostawę towarów / usług, których miejsce dostawy, zgodnie z art. 186 kodeksu podatkowego, znajduje się na obszarze celnym Ukrainy (lit. „a” i „ b" ust. 185 ust. 1 art. 185 Kodeksu Podatkowego Ukrainy).

Jednocześnie dostawą towarów jest każde przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, w tym sprzedaż, wymiana lub darowizna takich towarów, a także dostawa towarów na mocy orzeczenia sądu (pkt 14.1.191). art. 14 ust. 14.1 Kodeksu Podatkowego Ukrainy).

Dostawą usług jest również każda operacja niebędąca dostawą towarów lub inna operacja przeniesienia praw do przedmiotów własności intelektualnej i innych wartości niematerialnych lub dostarczenie innych praw własności w odniesieniu do takich przedmiotów praw własności intelektualnej, jak również jako świadczenie usług zużywanych w trakcie wykonywania określonych czynności lub realizacji określonych czynności (paragraf 14.1.185 ust. 14.1 art. 14 Kodeksu Podatkowego Ukrainy).

Datą powstania obowiązku podatkowego z tytułu dostawy towarów/usług jest data przypadająca na okres rozliczeniowy, w którym wystąpiło którekolwiek ze zdarzeń, które wystąpiły wcześniej (art. 187 ust. 1 Kodeksu Podatkowego Ukrainy):

a) datę uznania środków pieniężnych od nabywcy/klienta na rachunek bankowy podatnika tytułem zapłaty za towar/usługę, która ma zostać dostarczona, a w przypadku dostawy towaru/usług za gotówkę – datę zaksięgowania środków w kasy podatnika, a w przypadku jej braku – datę odbioru gotówki w banku instytucji obsługującej podatnika;

b) datę wysyłki towaru, a w przypadku eksportu towarów – datę rejestracji zgłoszenia celnego potwierdzającego przekroczenie granicy celnej Ukrainy, sporządzonego zgodnie z wymogami prawa celnego, a dla usługi – data zarejestrowania dokumentu poświadczającego fakt wykonania usługi przez podatnika. W przypadku dokumentów sporządzonych w formie elektronicznej datą wykonania dokumentu potwierdzającego fakt wykonania usług przez podatnika jest data wskazana w samym dokumencie jako data jego sporządzenia zgodnie z Ustawą Ukrainy „O rachunkowości i Sprawozdawczość finansowa na Ukrainie”, niezależnie od daty złożenia podpisu elektronicznego.

Jednocześnie obowiązuje osobna zasada dla biur podróży w bazie. Podstawą opodatkowania czynności wykonywanych przez biuro podróży jest więc wynagrodzenie, które jest naliczane (wypłacane) przez operatora turystycznego, innych usługodawców na rzecz takiego biura podróży, w tym kosztem środków otrzymanych przez tego ostatniego od konsument produktu turystycznego (usługa turystyczna) (art. 207.5 Ordynacji podatkowej Ukrainy).

Przypomnijmy, że opłata agencyjna jest wypłacana przedstawicielowi handlowemu po dokonaniu płatności przez osobę trzecią na podstawie umowy zawartej z jego pośrednictwem, chyba że umowa stron stanowi inaczej (część druga art. 301 Kodeksu Gospodarczego Ukrainy).

W dniu opodatkowania podatnik musi naliczyć zobowiązania podatkowe z tytułu podatku VAT, sporządzić i zarejestrować w ERNN odpowiednią fakturę podatkową.

Czyli działalność agencyjna podlega opodatkowaniu VAT i podlega opodatkowaniu zgodnie z ogólnie ustaloną procedurą według stawki podstawowej, czyli 20 proc.

Podstawę opodatkowania takiej transakcji ustala się na podstawie wynagrodzenia agenta otrzymywanego od zleceniodawców w ramach umowy agencyjnej. Środki, które są akceptowane przez agenta w ramach realizacji umowy agencyjnej jako kwota płatności za towary/usługi na dalszy transfer tych środków zleceniodawcy nie są wliczane do podstawy opodatkowania VAT, jak wyjaśnia organ podatkowy w niektóre indywidualne konsultacje podatkowe.

Podatek dochodowy

Przedmiotem opodatkowania jest dochód ze źródła pochodzenia z Ukrainy i zagranicy, który ustala się poprzez korektę (zwiększenie lub zmniejszenie) wyniku finansowego przed opodatkowaniem (zysku lub straty), ustalonego w sprawozdaniu finansowym przedsiębiorstwa zgodnie z przepisami krajowymi (standardy) rachunkowości lub międzynarodowych standardów sprawozdawczości finansowej dla różnic powstałych zgodnie z postanowieniami niniejszego Kodeksu (pkt 134.1.1 ust. 134,1 art. 134 kodeksu podatkowego Ukrainy).

W przypadku świadczenia usług, wykonywania pracy na podstawie umów zlecenia, prowizji, spedycji transportowej lub na podstawie umów agencyjnych, dochodem jest kwota otrzymanego wynagrodzenia adwokata (agenta) (art. 292 art. 292 Kodeksu Podatkowego). Ukraina).

Należy pamiętać, że art. 292 Kodeksu Podatkowego Ukrainy reguluje procedurę ustalania dochodu i ich skład dla pojedynczych podatników z pierwszej - trzeciej grupy. „Ediners” czwartej grupy rzadko korzystają z umów agencyjnych w swojej działalności, więc pamiętaj tylko, że podatek od zysku jest regulowany przez takiego płatnika w art. 293 ukraińskiego kodeksu Platkovoy.

Podatek dochodowy z działalności agencyjnej jest podstawowy. Zgodnie z klauzulą 136 ust. 1 art. 136 Ordynacji podatkowej Ukrainy podstawowa (główna) stawka podatku dochodowego wynosi 18 procent.