Jak wygląda procedura dostarczania dokumentów elektronicznych przez dużego podatnika podczas kontroli podatkowej?

27 sierpnia 2021 r. wchodzi w życie Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 15 września 2020 r. nr 561. Niniejsze rozporządzenie wprowadza istotne zmiany do Rozporządzenia Ministerstwa Finansów №1393 z dnia 7 listopada 2011 r. „O zatwierdzeniu Procedury dostarczania dokumentów dużego podatnika w formie elektronicznej”.

Duży podatnik – osoba prawna lub zakład stały nierezydenta na Ukrainie, którego dochód ze wszystkich czynności za ostatnie cztery kolejne kwartały podatkowe (sprawozdawcze) przekracza równowartość 50 mln euro, ustaloną według średniego ważonego oficjalnego kursu walutowego Narodowy Bank Ukrainy za ten sam okres lub łączna kwota podatków, opłat, należności wpłaconych do Budżetu Państwowego Ukrainy, których kontrolę powierzono organom nadzorczym, z wyjątkiem opłat celnych, za ten sam okres przekracza równowartość 1,5 mln euro, ustalonej według średniego ważonego oficjalnego kursu Narodowego Banku Ukrainy w samym okresie (paragraf 14.1.24 Kodeksu Podatkowego Ukrainy).

Istotą zmian „Procedury składania dokumentów dużego podatnika w formie elektronicznej” z dnia 27 sierpnia 2021 r. jest określenie wymagań dla procedury przesyłania telekomunikacją dokumentów dużego podatnika w formie elektronicznej po kontroli podatkowej.

Podatnik jest zobowiązany do dostarczenia urzędnikom (urzędnikom) organów nadzoru w całości wszystkich dokumentów należących lub związanych z przedmiotem kontroli. Taki obowiązek powstaje dla podatnika po rozpoczęciu kontroli (paragraf 1 paragrafu 85.2 artykułu 85 TCU, paragraf 3.1 Rozporządzenia 1393).

W takim przypadku duży podatnik na żądanie organu nadzorczego jest również zobowiązany do przekazania funkcjonariuszom (urzędnikom) organu nadzorczego drogą elektroniczną w formie elektronicznej kopii takich dokumentów sporządzonych przez niego w formie elektronicznej do księgowania przychodów, wydatków i inne wskaźniki związane z określeniem przedmiotu opodatkowania (zobowiązania podatkowe), dokumenty pierwotne, rejestry księgowe, sprawozdania finansowe, inne dokumenty związane z naliczaniem i opłacaniem podatków i opłat, nie później niż dwa dni robocze od dnia otrzymania wniosek (art. 85 ust. 2 pkt 85.2 TCU).

W celu przeprowadzenia kontroli elektronicznej podatnik zapewnia przedłożenie organowi nadzorczemu drogą elektroniczną w formie elektronicznej zgodnie z przepisami prawa Ukrainy „O dokumentach elektronicznych i elektronicznym zarządzaniu dokumentami” oraz „O elektronicznych usługach zaufania” powiązanych z tym dokumentów Ordynacja podatkowa z obliczaniem i opłacaniem podatków i opłat. Ogólny format i tryb przekazywania takich informacji ustala centralny organ wykonawczy zapewniający kształtowanie i realizację publicznej polityki finansowej (par. 4, poz. 85 ust. 2, art. 85 TCU).

W rzeczywistości rozporządzenie nr 561 z dnia 15 września 2020 r., które weszło w życie 27 sierpnia 2021 r., Centralny organ wykonawczy zapewniający tworzenie i realizację polityki finansów publicznych (Ministerstwo Finansów) oraz ustanowił ogólny format i procedurę udzielania informacji zgodnie z paragrafem 85.2. Kod podatkowy.

Aby uzyskać takie informacje, organ podatkowy musi wysłać żądanie w dowolnej formie oraz informacje o możliwych sposobach przekazania informacji, adresie e-mail i numerach kontaktowych osób odpowiedzialnych (par. 2.4. Rozporządzenia 1393).

Dokumenty w formie elektronicznej są składane w formie znormalizowanego pliku SAF-T UA (pkt 3.2. Rozporządzenia 1393).

Potwierdzeniem przyjęcia i zarejestrowania lub odrzucenia dokumentów elektronicznych (informacji) przez organ kontrolujący jest wiadomość przesłana do podatnika w formie dokumentu elektronicznego za pośrednictwem telekomunikacji. W przypadku nieotrzymania od organu nadzorczego w terminie dwóch dni roboczych zawiadomienia o przyjęciu i zarejestrowaniu lub odrzuceniu dokumentu elektronicznego (informacji), nadawca podejmuje dodatkowe działania z wykorzystaniem innych środków komunikacji w celu otrzymania od adresata stosownego zawiadomienia (ust. 3.7 Rozkazu 1393).

Na razie wszystko to dotyczy tylko dużych podatników, ale elektroniczny audyt podatkowy zostanie rozszerzony na innych podatników. Jeżeli kontrola elektroniczna jest aktualnie przeprowadzana w związku z kontrolą dokumentów, to zostanie wprowadzona jako obowiązkowa roczna (Koncepcja e-kontroli dla podatników).

Poza niezwykle krótkim terminem na wypełnienie samego pliku JPK UA oraz dostarczenie płatnikowi znacznej ilości informacji i dokumentów (dwa dni robocze od dnia otrzymania wniosku), innowacja legislacyjna może stwarzać ryzyka podatkowe dla podatników, jeśli np. nie ma polityki rachunkowości, nie została zatwierdzona, jest nieodpowiedniej jakości lub jest w trakcie przygotowania.