Jeszcze raz o KIK: Nie chcę składać pozwu, ale karę

Jeśli Twoja działalność gospodarcza jest powiązana z zagraniczną działalnością gospodarczą lub jest powiązana ze spółką niebędącą rezydentem Ukrainy, to z pewnością słyszałeś, że przepisy podatkowe nakładają na Ciebie obowiązek zgłaszania wszelkich spraw związanych z CIC . Przypomnijmy sobie ogólnie, czym jest KIK – jest to kontrolowana spółka zagraniczna, zarejestrowana w obcym kraju lub na obcym terytorium, która jest uznawana za znajdującą się pod kontrolą osoby fizycznej lub prawnej – mającej miejsce zamieszkania na Ukrainie . Osoba kontrolująca to osoba fizyczna lub prawna – mieszkańcy Ukrainy, będąca bezpośrednimi lub pośrednimi właścicielami (kontrolerami) kontrolowanej spółki zagranicznej. Dzięki naszemu testowi możesz sprawdzić, czy należysz do KIK-u, odpowiadając na kilka pytań.

Od 2022 roku na Ukrainie obowiązują przepisy dotyczące CIC, zgodnie z którymi rezydenci mają obowiązek składania specjalnego zgłoszenia i raportowania do ukraińskich organów podatkowych, a także płacenia podatków od niepodzielonych zysków CIC.

" Wielu ukraińskich przedsiębiorców, którzy tworzyli spółki w obcych jurysdykcjach, systematycznie ignorowało potrzebę powiadamiania Państwowej Służby Skarbowej (SST) o swoich działaniach. Liczyli, że nie będzie wymiany informacji pomiędzy ukraińskim SST a organami podatkowymi krajów, w których zarejestrowane są ich firmy. Nawet znaczna wysokość kary za naruszenie tego obowiązku – 805 200 UAH (równowartość 300 minimum egzystencji dla osób sprawnych) – nie wywołała ich poważnego niepokoju. Jednak nadzieje przedsiębiorców nie nie spełniły się, a ostatnio napływają pisma z DPS z zawiadomieniem o ujawnionych faktach własności udziałów w zagranicznych osobach prawnych. Pisma te dotyczą różnych jurysdykcji zagranicznych i są adresowane nie tylko do „osób kontrolujących”, ale także do osób z udziałem mniejszym niż 10%. ” – Mykoła Kłymenko „Juscutum” kierownik praktyki Wsparcia Księgowego.

Podstawa opodatkowania:

• Podstawowa stawka podatku wynosi 18% od skorygowanego zysku CIC.
• Stawka wynosi 9% , jeżeli zysk CIC został faktycznie podzielony (tj. wypłacone dywidendy) przed momentem złożenia raportu o CIC i uwzględnił ten zysk w całkowitych dochodach jednostki.

Skorygowany zysk CIC ustala się w walucie obcej i przelicza na hrywny według oficjalnego kursu NBU za raportowany okres podatkowy

Jakie kary przewiduje ogólnie prawo:

• Niezłożenie raportu o CIC przez osobę kontrolującą skutkuje nałożeniem kary pieniężnej w wysokości 100 minimum egzystencji osoby pełnosprawnej (zwanej dalej PM), ustalonej ustawą z dnia 1 stycznia podatku (sprawozdawczość ) rok. Od 2023 r. jest to 2684 hrywien, zatem kara wynosi 268 400,00 hrywien .
• Nieterminowe złożenie przez kontrolera raportu o CIC – skutkuje nałożeniem kary pieniężnej w wysokości do godziny 13:00, nie więcej jednak niż o godzinie 50:00 za każdy dzień kalendarzowy niezłożenia raportu , równej 2684 hrywien dziennie , nie więcej jednak niż 134.200,00 hrywien .
• Brak wykazania informacji o istniejących CIC w Raporcie o CIC i/lub brak wyświetlenia informacji, o których mowa w ust. „d” - „z” 39-2,5 PKU – 3% kwoty dochodu CIC lub 25% skorygowanego zysku CIC , nieujęte w raporcie o kontrolowanych spółkach zagranicznych, ale nie więcej niż 1000 PM ( 2.268.400,00 UAH) .
• Brak powiadomienia administratora w terminie 60 dni kalendarzowych od informacji o zmianie udziału w CIC lub przejęciu faktycznej kontroli nad CIC, powstaniu podmiotów nie posiadających osobowości prawnej – skutkuje nałożeniem kary pieniężnej w kwocie 300 PM (805.200,00 UAH) .
• Niezłożenie (nie w całości) dokumentacji cen transferowych, innych kopii dokumentów pierwotnych CIC na żądanie organu kontrolującego – 3% kwoty przychodów CIC, dla których nie złożono dokumentacji, ale nie ponad 22:00 ( 2 268 400,00 UAH) .

Zapłata tego typu kar finansowych (kar pieniężnych) nie zwalnia podatnika z obowiązku złożenia Sprawozdania i dokumentów uzupełniających, o których mowa w art. 39 notatek 2 PKU .

Widzimy, że kary są dość duże, ale nie zapominamy, że zgodnie z Przepisami przejściowymi PKU kary i odsetki przy ustalaniu i obliczaniu zysku CIC nie są stosowane w oparciu o wyniki kadencji 2022-2023 lata sprawozdawcze (podatkowe), a administratorzy są zwolnieni z odpowiedzialności administracyjnej i karnej za naruszenie zasad CIC na podstawie wyników okresów sprawozdawczych za lata 2022-2023 .

Ponadto przepisy przewidują podstawy do zwolnienia z opodatkowania zgodnie z art. 39-2,4 PKU :

1) Między Ukrainą a zagraniczną jurysdykcją miejsca lokalizacji (rejestracji) kontrolowanej spółki zagranicznej istnieje ważna umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania lub wymianie informacji podatkowych i spełniony jest którykolwiek z poniższych warunków:

• KIK płaci podatek dochodowy według efektywnej stawki, która jest niższa od stawki podstawowej o nie więcej niż 5% (tj. nie mniej niż 13%);
• Udział dochodów pasywnych nie przekracza 50% ogólnej kwoty dochodów KIK ze wszystkich możliwych źródeł. Do dochodu pasywnego zgodnie z ust. 14.1.268 PKU obejmują: odsetki od rachunku bieżącego lub depozytowego, pozostałe odsetki (w tym przychody z dyskonta); dochód wypłacany przez spółkę zarządzającą aktywami instytucji zbiorowego inwestowania z tytułu uplasowanych aktywów zgodnie z prawem; odsetki (dyskonto) otrzymane przez właściciela obligacji od ich emitenta; tantiemy; dywidendy;
• Udział dochodu pasywnego CIC stanowi więcej niż 50% sumy dochodów CIC ze wszystkich źródeł, dochód taki uznaje się za aktywny , jeżeli kontrolowana spółka zagraniczna: faktycznie pełni istotne funkcje, ponosi ryzyko i wykorzystuje majątek w działalności operacyjnej które prowadzą do uzyskania odpowiedniego aktywnego dochodu; posiada niezbędne zasoby do wykonywania określonych funkcji, zarządzania ryzykiem i korzystania z aktywów (wykwalifikowany personel, posiadane lub użytkowane środki trwałe, wystarczający kapitał własny itp.).

2) Całkowity łączny dochód wszystkich CIC jednostki dominującej na koniec okresu sprawozdawczego wynosi mniej niż 2 miliony euro .

3) KIK jest spółką publiczną, której akcje (akcje) znajdują się w obrocie na uznanej giełdzie . Wykaz giełd papierów wartościowych oraz warunki uznania akcji (akcji) spółek publicznych za znajdujące się w obrocie na określonej giełdzie ustala Gabinet Ministrów Ukrainy.

4) KIK jest organizacją, która zgodnie z ustawodawstwem właściwej jurysdykcji zagranicznej prowadzi działalność charytatywną i nie rozdziela dochodów na rzecz swoich założycieli (uczestników).

Ponadto spółka zagraniczna, która uzyskała status podatnika – rezydenta Ukrainy, nie jest uznawana za spółkę zagraniczną kontrolowaną.

Ale pamiętajcie, że zwolnienie z podatku nie daje podstawy do niezłożenia raportu na KIK!

Dlatego radzimy jak najszybciej przeanalizować, czy posiadasz spółkę lub jednostkę strukturalną, która może być CIC i w razie potrzeby powiadomić o tym kontrolujący organ podatkowy , bo jak widać kary są naprawdę duże . Poza tym dziedzina KIK-u nie jest łatwa, dlatego warto zwrócić się o pomoc do wykwalifikowanych prawników lub księgowych, aby uniknąć popełnienia błędu, który może być bardzo kosztowny!

adwokat Ferenczuk Denys Ołehowycz

Uzyskaj poradę dotyczącą mojej sytuacji

  +38 (093) 1776558 Oleksij

[email protected]