Пак за КИК: Не искам картотека, а глоба

Ако вашият бизнес е свързан с външноикономическа дейност или е свързан с компания, която не е местно лице на Украйна, тогава трябва да сте чували, че данъчното законодателство ви задължава да докладвате всички случаи, свързани с CIC . Нека си припомним най-общо какво е KIK - това е контролирана чуждестранна компания, регистрирана в чужда държава или територия, която е призната за контролирана от физическо или юридическо лице - резидент на Украйна . Контролиращо лице е физическо или юридическо лице - жители на Украйна, които са преки или непреки собственици (контрольори) на контролирана чуждестранна компания. Можете да проверите дали принадлежите към KIK чрез нашия тест , като отговорите на няколко въпроса.

Наредбите за CIC са в сила в Украйна от 2022 г., според които жителите са длъжни да подадат специално уведомление и да докладват на украинските данъчни власти, както и да плащат данъци върху неразпределените печалби на CIC.

" Много украински предприемачи, създали компании в чужди юрисдикции, систематично пренебрегваха необходимостта да уведомят Държавната данъчна служба (SST) за действията си. Те разчитаха на факта, че няма да има обмен на информация между украинската SST и данъчните власти на държави, където са регистрирани фирмите им.Дори значителният размер на глобата за нарушаване на това задължение - 805 200 UAH (еквивалент на 300 от жизнения минимум за трудоспособни лица) - не ги тревожи сериозно.Надеждите на бизнесмените обаче не се сбъдват, а напоследък получават писма от ДПС с уведомление за установени факти за собственост на дялове в чуждестранни юридически лица.Тези писма обхващат различни чуждестранни юрисдикции и са адресирани не само до "контролиращи лица", но и до лица. с по-малко от 10% дял от собствеността. “ – Микола Клименко „Juscutum“ ръководител на практиката „Счетоводна поддръжка“.

Данъчна основа:

• Основната данъчна ставка е 18% върху коригираната печалба на CIC.
• Ставката е 9% , ако печалбата на CIC е действително разпределена (т.е. изплатени дивиденти) преди момента на подаване на отчета за CIC и включването на тази печалба в общия доход на физическото лице.

Коригираната печалба на CIC се определя в чуждестранна валута и се конвертира в гривни по официалния курс на НБУ за отчетния данъчен период

Какви глоби са предвидени от закона като цяло:

• Непредставянето на отчет за CIC от контролиращото лице води до налагане на глоба в размер на 100 жизнени минимума за трудоспособно лице (наричано по-долу PM), установено със закон на 1 януари на данъка (отчитане ) година. Към 2023 г. тя е 2684 гривни, така че глобата е 268 400,00 гривни .
• Ненавременно подаване от контрольора на отчета за CIC - води до налагане на глоба в размер на 13:00, но не повече от 50:00 часа за всеки календарен ден на неподаване , равно на 2684 гривни на ден , но не повече от 134 200,00 гривни .
• Непоказване на информация за съществуващи КИЦ в Справката за КИЦ и/или непоказване на информация по ал. "d" - "z" 39-2.5 PKU - 3% от размера на приходите на CIC или 25% от коригираната печалба на CIC , неотразена в отчета за контролирани чуждестранни компании, но не повече от 1000 PM ( 2 268 400,00 UAH) .
• Неуведомяване на администратора в рамките на 60 календарни дни за информация за промяна на дела на участие в CIC или упражняване на действителен контрол върху CIC, създаване на образувания без статут на юридическо лице - води до налагане на глоба. в размер на 300 PM (805 200,00 UAH) .
• Непредставяне (непълно) на документация за трансферно ценообразуване, други копия на първични документи на CIC по искане на контролния орган - 3% от размера на приходите на CIC, за които не е представена документацията, но не повече от 1000 PM ( 2 268 400,00 UAH) .

Плащането на такива финансови санкции (глоби) не освобождава данъкоплатеца от задължението да представи отчета и оправдателните документи, предвидени в чл. 39 бележки 2 PKU .

Виждаме, че глобите са доста големи, но не забравяме, че съгласно Преходните разпоредби на PKU , глобите и лихвите по време на определянето и изчисляването на печалбата на CIC не се прилагат въз основа на резултатите от 2022-2023 г. отчетни (данъчни) години, а контрольорите са освободени от административна и наказателна отговорност за нарушение на правилата на CIC въз основа на резултатите от отчетните периоди за 2022-2023 г.

Освен това законодателството предвижда основание за освобождаване от данъчно облагане съгласно чл. 39-2.4 PKU :

1) Между Украйна и чуждестранната юрисдикция по местоположение (регистрация) на контролираното чуждестранно дружество има валидно споразумение за избягване на двойното данъчно облагане или за обмен на данъчна информация и е изпълнено някое от следните условия:

• KIK плаща данък върху дохода по ефективна ставка, която е по-ниска от основната с не повече от 5% (т.е. не по-малко от 13%);
• Делът на пасивния доход не надвишава 50% от общия размер на доходите на KIK от всички възможни източници. Към пасивен доход съгласно ал. 14.1.268 PKU включват: лихви по разплащателна или депозитна банкова сметка, други лихви (включително приходи от отстъпка); доходите, изплатени от дружеството, управляващо активите на институцията за колективно инвестиране, върху поставените активи в съответствие със закона; лихва (отстъпка), получена от собственика на облигациите от техния емитент; хонорари; дивиденти;
• Делът на пасивния доход на CIC е повече от 50% от общия доход на CIC от всички източници, такъв доход се признава за активен , при условие че контролираното чуждестранно дружество: действително изпълнява основни функции, носи рискове и използва активи в операции които водят до получаване на съответен активен доход; разполага с необходимите ресурси за изпълнение на посочените функции, управление на рисковете и използване на активи (квалифициран персонал, притежавани или използвани дълготрайни активи, достатъчен собствен капитал и др.).

2) Общият комбиниран доход на всички CIC на контролиращото лице е по-малко от 2 милиона евро в края на отчетния период.

3) KIK е публично дружество, чиито акции (части) се търгуват на призната фондова борса . Списъкът на борсите и изискванията за признаване на акции (части) на публични дружества като в обращение на посочената фондова борса се установяват от Кабинета на министрите на Украйна.

4) КИК е организация, която в съответствие със законодателството на съответната чужда юрисдикция извършва благотворителна дейност и не разпределя приходи в полза на своите учредители (участници).

Освен това чуждестранна компания, която е получила статут на данъкоплатец - местно лице на Украйна, не се признава за контролирана чуждестранна компания.

Но не забравяйте, че освобождаването от данъчно облагане не дава основание да не подадете отчет за KIK!

Затова ви съветваме да анализирате възможно най-бързо дали имате фирма или структурна единица, която може да бъде CIC и, ако е необходимо , да уведомите за това контролния данъчен орган , тъй като, както виждате, глобите са наистина големи . Освен това сферата на КИК не е лесна, затова потърсете помощта на квалифицирани юристи или счетоводители, за да избегнете грешка, която може да ви излезе много скъпо!

адвокат Ференчук Денис Олехович

Потърсете съвет за моята ситуация

  +38 (093) 1776558 Алексий

info@instaco.com.ua