Снова о КИК: подавать не хочу, но штраф

Если ваш бизнес связан с внешнеэкономической деятельностью или он связан с компанией нерезидентом Украины, то вы обязательно слышали о том, что налоговое законодательство обязывает сообщать о всех случаях, касающихся КИК . Давайте вообще вспомним, что такое КИК – это Контролируемая иностранная компания, зарегистрированная в иностранном государстве или территории, которая признается находящейся под контролем физического или юридического лица – резидента Украины . Контролирующим лицом является физическое лицо или юридическое лицо – резиденты Украины, являющиеся прямыми или опосредованными собственниками (контролерами) контролируемой иностранной компании. Относитесь ли вы к КИК можно проверить через наш тест , ответив на несколько вопросов.

Положения о КИК действуют в Украине с 2022 года, согласно им резиденты обязаны представлять специальное уведомление и отчет в украинские налоговые органы, а также платить налоги с нераспределенной прибыли КИК.

Многие украинские предприниматели, которые создавали компании в иностранных юрисдикциях, систематически игнорировали необходимость уведомления Государственной налоговой службы (ГНС) о своих действиях. Они рассчитывали на то, что не состоится обмен информацией между украинской ГНС и налоговыми органами стран, где зарегистрированы их компании. значительный размер штрафа за нарушение этой обязанности – 805 200 грн (эквивалент 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц) – не вызвал у них серьезной тревоги, однако надежды бизнесменов не оправдались, и в последнее время они получают письма от ГНС с уведомлением о выявленных фактах. владение долей в иностранных юридических лицах. Эти письма охватывают разнообразные иностранные юрисдикции и адресованы не только «контролирующим лицам», но и лицам менее 10% доли собственности. » - Николай Клименко «Juscutum» руководитель практики Бухгалтерского сопровождения.

База налогообложения:

• Основная ставка налога составляет 18% на скорректированную прибыль КИК.
• Ставка 9% составляет, если прибыль КИК была фактически распределена (т.е. выплачены дивиденды) до момента представления отчета о КИК и включения этой прибыли в общий доход физлица.

Скорректированная прибыль КИК определяется в иностранной валюте и перечисляется в гривну по официальному курсу НБУ на отчетный налоговый период

Какие штрафы вообще предусмотрены законодательством:

• Непредоставление контролирующим лицом отчета о КИК - влечет наложение штрафа в размере 100 прожиточных минимумов для трудоспособного лица (далее - ПМ), установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года. По состоянию на 2023 он составляет 2684 гривен, поэтому штраф равен 268 400,00 грн .
• Несвоевременное представление контролером отчета о КИК - влечет наложение штрафа в размере 1 ПМ, но не более 50 ПМ за каждый календарный день неподачи , равно 2684 гривен в день , но не более 134 200,00 грн .
• Не отображение в Отчете о КИК информации об имеющихся КИК и/или не отображение информации, предусмотренной пп. «г» – «с» 39-2.5 НКУ – 3% суммы дохода КИК или 25% скорректированной прибыли КИК , не отраженных в отчете о контролируемых иностранных компаниях, но не более 1000 ПМ (2 268 400,00 грн) .
• Не сообщение контролером в течение 60 календарных дней информации об изменении доли участия в КИК или осуществлении фактического контроля над КИК, создание образований без статуса юридического лица - влечет наложение штрафа в размере 300 ПМ (805 200,00 грн) .
• Непредставление (не в полном объеме) документации по трансфертному ценообразованию, других копий первичных документов КИК по запросу контролирующего органа – 3 % суммы дохода КИК, по которому не подана документация, но не более 1000 ПМ ( 2 268 400,00 грн) .

Уплата таких финансовых санкций (штрафов) не освобождает налогоплательщика от обязанности представления Отчета и подтверждающих документов, предусмотренных ст. 39 экз. 2 НКУ .

Видим, что штрафы немаленькие, но не забываем, что Согласно Переходным положениям НКУ , штрафные санкции и пеня при определении и исчислении прибыли КИК не применяются по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет, а контролеры освобождаются от административной и уголовной ответственности за нарушение правил КИК по результатам отчетных периодов за 2022-2023 годы .

К тому же, законодательством предусмотрены основания освобождения от налогообложения согласно ст. 39-2.4 НКУ :

1) Между Украиной и иностранной юрисдикцией местонахождение (регистрации) контролируемой иностранной компании есть действующий договор об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией и выполняется любое из следующих условий:

• КИК платит налог на прибыль по эффективной ставке, которая меньше базовой ставки не более чем на 5% (т.е. не менее 13%);
• Доля пассивных доходов не превышает 50% общей суммы доходов КИК из всех возможных источников. К пассивным доходам согласно пп. 14.1.268 НКУ относятся: проценты на текущем или депозитном банковском счете, другие проценты (в том числе учетные доходы); доход, выплачиваемый компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом; проценты (дисконт), полученные держателем облигации от их эмитента; роялти; дивиденды;
• Доля пассивных доходов КИК свыше 50% суммы доходов КИК из всех источников, такие доходы являются активными , при условии что контролируемая иностранная компания: фактически выполняет существенные функции, несет риски и использует активы в операциях, приводящих к получению соответствующих активных доходов; имеет необходимые ресурсы для выполнения указанных функций, управления рисками и использования активов (квалифицированный персонал, основные фонды собственности или пользования, достаточный собственный капитал и т.п.).

2) Общий совокупный доход всех КИК контролирующего лица менее 2 миллионов евро на конец отчетного периода.

3) КИК является публичной компанией, акции (доли) которой обращаются на признанной фондовой бирже . Перечень бирж и требования к признанию акций (долей) публичных компаний, которые обращаются на указанной фондовой бирже, устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

4) КИК является организацией, которая в соответствии с законодательством соответствующей иностранной юрисдикции осуществляет благотворительную деятельность и не распределяет доходы в пользу ее учредителей (участников).

Кроме того, иностранная компания, получившая статус налогоплательщика – резидента Украины, не признается контролируемой иностранной компанией.

Но не забывайте, что освобождение от налогообложения не дает оснований для непредставления отчета о КИК!

Поэтому советуем вам как можно скорее проанализировать, есть ли у вас компания или структурное подразделение, которое может быть КИК и при необходимости сообщить об этом контролирующему налоговому органу , ведь, как видите, штрафы действительно велики. Кроме того, сфера КИК непростая, поэтому обращайтесь за помощью к квалифицированным юристам или бухгалтерам , чтобы не допустить ошибку, а она может стоить очень дорого!

адвокат Ференчук Денис Олегович

Получить консультацию для моей ситуации

  +38 (093) 1776558 Алексей

[email protected]