Konieczność złożenia raportu z transakcji kontrolowanych

Podatnicy dokonujący transakcji kontrolowanych powinni pamiętać o konieczności złożenia raportu o transakcjach kontrolowanych do 1 października roku następnego za okres sprawozdawczy .

Do działalności kontrolowanej zalicza się transakcje, które mogą mieć wpływ na wynik finansowy jednostki gospodarczej i które mają miejsce w przypadku :

• nierezydenci z krajów o niskim poziomie opodatkowania z Listy nr 1045 ;
• nierezydenci posiadający formę organizacyjno-prawną z wykazu nr 480 ;
• nierezydenci i ich stałe przedstawicielstwa na Ukrainie;
• powiązani nierezydenci;
• komisarze niebędący rezydentami.

Aby transakcje można było uznać za kontrolowane, ich wolumen na każdego nierezydenta musi przekraczać 10 000 000 UAH, a całkowity roczny dochód przedsiębiorstwa musi przekraczać 150 000 000 UAH. Obydwa te wskaźniki powinny zostać osiągnięte jednocześnie .

Dodatkowo, jeżeli przedsiębiorstwo należy do międzynarodowej grupy kapitałowej, jest zobowiązane do złożenia Zgłoszenia udziału w międzynarodowej grupie kapitałowej w tym samym terminie – do 1 października. Przypominamy, że członkiem międzynarodowej grupy firm jest osoba prawna lub inna organizacja będąca częścią grupy firm działającej w kilku krajach. Międzynarodowa grupa spółek składa się ze spółki dominującej (głównej) i innych spółek, które mogą być jej spółkami zależnymi lub strukturami stowarzyszonymi w różnych jurysdykcjach.

Główne cechy międzynarodowej grupy spółek:

• Globalna obecność : spółki wchodzące w skład grupy są zarejestrowane i prowadzą działalność w dwóch lub więcej krajach.
• Wspólne zarządzanie lub kontrola : Grupa znajduje się pod jednym zarządem lub jest kontrolowana przez jedną spółkę dominującą.
• Sprawozdawczość finansowa : od grup międzynarodowych często wymaga się składania skonsolidowanych sprawozdań finansowych zgodnie z wymogami prawnymi kraju, w którym znajduje się jednostka dominująca.
• Ceny transferowe : grupy międzynarodowe muszą przestrzegać zasady ceny rynkowej podczas przeprowadzania transakcji pomiędzy strukturami powiązanymi w różnych krajach, aby uniknąć manipulacji cenami w celu zmniejszenia zobowiązań podatkowych.

Na Ukrainie spółki wchodzące w skład międzynarodowej grupy kapitałowej mają obowiązek złożyć zawiadomienie o uczestnictwie w międzynarodowej grupie spółek .

Zgodnie z Kodeksem podatkowym Ukrainy (podpunkt 39.4.2 ust. 39.4 art. 39) Raport i zawiadomienie przekazywane są w formie elektronicznej zgodnie z wymogami ukraińskiego prawa dotyczącymi elektronicznego zarządzania dokumentami. Aby prawidłowo wypełnić te dokumenty, zaleca się zastosowanie odpowiednich procedur ich sporządzania, zatwierdzonych przez organy podatkowe.

Za niezłożenie lub niezłożenie Raportu lub zawiadomienia po terminie, a także za błędy w nich przewidziane są kary zgodnie z art. 120 Ordynacji podatkowej . W szczególności nałożona jest kara w wysokości 805 200 UAH za niezłożenie Sprawozdania Komitetowi Administracyjnego za rok 2023 oraz 134 200 UAH za niezłożenie Zgłoszenia MGC.

Jaka jest odpowiedzialność?

W związku ze stanem wojennym obowiązują tymczasowe szczególne warunki ścigania. Jeżeli przedsiębiorstwo nie miało możliwości terminowego złożenia sprawozdań, jest zwolnione od odpowiedzialności pod warunkiem złożenia sprawozdań w terminie 6 miesięcy od zakończenia stanu wojennego .

Jeżeli podatnik samodzielnie odkrył błędy w złożonych już sprawozdaniach przed 1 października, może złożyć nowy Raport lub Obwieszczenie. Jeżeli po terminie składania wniosków zostaną wykryte błędy, istnieje możliwość przesłania raportu wyjaśniającego.

Przypominamy, że kontrola podatkowa na zasadzie rynkowej odbywa się poprzez monitoring i kontrole. Podatnicy powinni sprawdzić, czy w 2023 r. miały miejsce transakcje kontrolowane i terminowo składać odpowiednie raporty. Ponadto podatnicy mają prawo samodzielnie korygować ceny i zobowiązania podatkowe w przypadku transakcji kontrolowanych, pod warunkiem, że nie spowoduje to zmniejszenia kwoty podatku dochodowego, który należy wpłacić do budżetu .

Tymczasowo, od 1 sierpnia 2023 r. do czasu zakończenia stanu wojennego, po samodzielnym poprawieniu błędów zaniżających obowiązek podatkowy, podatnicy są zwolnieni z grzywien i kar, z zastrzeżeniem zachowania trybu określonego w art. 50 Kodeksu .

Tym samym podatnicy mogą skorygować swoje zobowiązania podatkowe za rok 2023 i okresy wcześniejsze bez ponoszenia kar i odsetek.

Mając na uwadze powyższe rekomendujemy skorzystanie z pomocy prawników, którzy pozwolą uniknąć naruszeń przepisów podatkowych, gdyż pozwalają one na prawidłową interpretację skomplikowanych przepisów prawa i uniknięcie kar finansowych. Prawnicy podatkowi doradzają w zakresie optymalizacji podatkowej, prawidłowego raportowania i zgodności działalności firmy z obowiązującymi przepisami . Pozwala to zmniejszyć ryzyko sankcji finansowych, konfliktów prawnych z organami podatkowymi i zachować reputację firmy.

Pierwotne źródło:

- Centralna międzyregionalna administracja DPS do pracy z dużymi podatnikami ( https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/750767.html )