Необхідність подання звіту про контрольовані операції

Платникам податків, які здійснюють контрольовані операції, слід пам'ятати про необхідність подання звіту про контрольовані операції  до 1 жовтня наступного року за звітним періодом.

Контрольовані операції охоплюють транзакції, що можуть впливати на фінансовий результат підприємства, та які відбуваються з:

• нерезидентами з країн із низьким рівнем оподаткування з переліку Перелік №1045;
• нерезидентами, що мають організаційно-правову форму з Переліку №480;
• нерезидентами і їхніми постійними представництвами в Україні;
• пов’язаними особами-нерезидентами;
• комісіонерами-нерезидентами.

Для визнання операцій контрольованими їх обсяг має перевищувати 10 000 000 грн з кожним нерезидентом, а загальний дохід підприємства за рік — понад 150 000 000 грн. Обидва ці показники мають досягатися одночасно.

Крім того, якщо підприємство належить до міжнародної групи компаній, воно зобов’язане подати Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній до тієї ж дати — 1 жовтня. Нагадуємо, шо учасник міжнародної групи компаній — це юридична особа або інша організація, яка входить до складу групи компаній, що ведуть свою діяльність у кількох країнах. Міжнародна група компаній складається з материнської компанії (головної) та інших компаній, які можуть бути її дочірніми підприємствами або афілійованими структурами в різних юрисдикціях. 

Основні характеристики міжнародної групи компаній:

• Глобальна присутність: компанії, які входять до групи, зареєстровані та ведуть бізнес у двох чи більше країнах.
• Спільне керівництво або контроль: група підпорядковується єдиному управлінню або контролюється однією материнською компанією.
• Фінансова звітність: міжнародні групи часто зобов'язані подавати консолідовану фінансову звітність відповідно до вимог законодавства країни, де розташована материнська компанія.
• Трансфертне ціноутворення: міжнародні групи повинні дотримуватися принципу "витягнутої руки" при здійсненні операцій між афілійованими структурами в різних країнах, щоб уникнути маніпуляцій з цінами для зниження податкових зобов'язань.

В Україні компанії, які є частиною міжнародної групи, зобов'язані подавати Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.

Згідно з Податковим кодексом України (підпункт 39.4.2 пункту 39.4 статті 39), Звіт і Повідомлення подаються в електронному вигляді із дотриманням вимог законів України щодо електронного документообігу. Для правильного заповнення цих документів рекомендовано користуватися відповідними порядками їх складання, затвердженими податковими органами.

За неподання або несвоєчасне подання Звіту чи Повідомлення, а також за помилки в них, передбачено штрафні санкції відповідно до статті 120 Податкового кодексу. Зокрема, за неподання Звіту про КО за 2023 рік накладається штраф у розмірі 805 200 грн, а за неподання Повідомлення про МГК — 134 200 грн.

Яка відповідальність?

З огляду на воєнний стан, діють тимчасові особливі умови притягнення до відповідальності. Якщо підприємство не мало можливості своєчасно подати звітність, його звільняють від відповідальності за умови подання звітів протягом 6 місяців після завершення воєнного стану.

Якщо платник податків самостійно виявив помилки у вже поданих звітах до 1 жовтня, він може подати новий Звіт або Повідомлення. У разі виявлення помилок після граничного терміну подання, можливо подати уточнюючу звітність.

Нагадаємо, що податковий контроль за дотриманням принципу "витягнутої руки" здійснюється шляхом моніторингу та перевірок. Платникам податків варто перевірити, чи були у 2023 році операції, що підпадають під категорію контрольованих, і вчасно подати відповідну звітність. Крім того, платники мають право самостійно коригувати ціни та податкові зобов'язання щодо контрольованих операцій за умови, що це не призведе до зменшення суми податку на прибуток, яку треба сплатити до бюджету.

Тимчасово, з 1 серпня 2023 року і до завершення воєнного стану, при самостійному виправленні помилок, що занижують податкове зобов’язання, платників звільняють від штрафних санкцій і пені за умови дотримання порядку, встановленого статтею 50 Кодексу.

Таким чином, платники податків можуть скоригувати податкові зобов’язання за 2023 та попередні періоди без нарахування штрафів і пені.

З огляду на вищезазначене, рекомендуємо звертатися за допомогою юристів, щоб уникнути порушень податкового законодавства, оскільки вони допомагають правильно трактувати складні правові норми та уникати штрафів. Юристи з податкового права надають консультації щодо оптимізації оподаткування, коректного подання звітності та відповідності діяльності компанії чинним правилам. Це дозволяє зменшити ризики фінансових санкцій, правових конфліктів з податковими органами та зберегти репутацію бізнесу.

Першоджерело:

- Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків (https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/750767.html)