Необходимостта от подаване на отчет за контролирани сделки

Данъкоплатците, които извършват контролирани сделки, трябва да помнят необходимостта от подаване на отчет за контролирани сделки до 1 октомври на следващата година за отчетния период .

Контролираните операции включват сделки, които могат да повлияят на финансовия резултат на предприятието и които възникват с :

• нерезиденти от държави с ниско ниво на данъчно облагане от списък #1045 ;
• чуждестранни лица с организационно-правна форма от списък № 480 ;
• нерезиденти и техните постоянни представителства в Украйна;
• свързани нерезиденти;
• нерезидентни комисари.

За да се признаят сделките за контролирани, техният обем трябва да надвишава 10 000 000 UAH за всеки нерезидент, а общият годишен доход на предприятието трябва да надвишава 150 000 000 UAH. И двата показателя трябва да бъдат постигнати едновременно .

Освен това, ако предприятието принадлежи към международна група компании, то е длъжно да подаде Известие за участие в международна група компании до същата дата - 1 октомври. Напомняме ви, че член на международна група компании е юридическо лице или друга организация, която е част от група компании, опериращи в няколко държави. Международна група от компании се състои от компания майка (главна) и други компании, които могат да бъдат нейни дъщерни дружества или свързани структури в различни юрисдикции.

Основните характеристики на международната група компании:

• Глобално присъствие : компаниите, които са част от групата, са регистрирани и извършват бизнес в две или повече държави.
• Общо управление или контрол : Групата е под едно ръководство или се контролира от една компания майка.
• Финансово отчитане : от международните групи често се изисква да представят консолидирани финансови отчети в съответствие със законовите изисквания на държавата, в която се намира компанията майка.
• Трансферно ценообразуване : международните групи трябва да следват принципа на сделката между несвързани лица, когато извършват транзакции между свързани структури в различни страни, за да избегнат манипулиране на цените с цел намаляване на данъчните задължения.

В Украйна компаниите, които са част от международна група, трябва да подадат известие за участие в международна група от компании .

Съгласно Данъчния кодекс на Украйна (подточка 39.4.2 от клауза 39.4 на член 39) , Докладът и Уведомлението се подават в електронна форма в съответствие с изискванията на законите на Украйна относно електронното управление на документи. За правилното попълване на тези документи се препоръчва използването на подходящите процедури за тяхното изготвяне, одобрени от данъчните власти.

За непредоставяне или късно подаване на отчета или известието, както и за грешки в тях, се предвиждат санкции в съответствие с член 120 от Данъчния кодекс . По-специално, глоба от 805 200 UAH се налага за непредставяне на отчета на административния комитет за 2023 г. и 134 200 UAH за неподаване на уведомлението на MGC.

Каква е отговорността?

С оглед на военното положение се прилагат временни специални условия за наказателно преследване. Ако предприятието не е имало възможност да представи отчети своевременно, то се освобождава от отговорност при условие, че докладите са представени в рамките на 6 месеца след края на военното положение .

Ако данъкоплатецът самостоятелно открие грешки във вече подадените отчети преди 1 октомври, той може да подаде нов доклад или известие. Ако се открият грешки след крайния срок за подаване, е възможно да се представи поясняващ доклад.

Припомняме, че данъчният контрол при спазване на принципа на „свързана ръка“ се осъществява чрез мониторинг и проверки. Данъкоплатците трябва да проверят дали е имало контролирани сделки през 2023 г. и да подадат съответните отчети своевременно. Освен това данъкоплатците имат право независимо да коригират цените и данъчните задължения за контролирани сделки, при условие че това не води до намаляване на размера на данъка върху доходите, който трябва да бъде платен в бюджета .

Временно, от 1 август 2023 г. до края на военното положение, при самостоятелно коригиране на грешки, които подценяват данъчното задължение, данъкоплатците се освобождават от глоби и санкции, при спазване на процедурата, установена в член 50 от Кодекса .

Така данъкоплатците могат да коригират данъчните си задължения за 2023 г. и по-ранни периоди, без да дължат неустойки и лихви.

С оглед на гореизложеното Ви препоръчваме да потърсите помощта на адвокати, за да избегнете нарушения на данъчното законодателство, тъй като те помагат за правилното тълкуване на сложни правни разпоредби и избягване на глоби. Данъчните адвокати предоставят консултации за данъчна оптимизация, коректно отчитане и съответствие на дейността на дружеството с действащите разпоредби . Това ви позволява да намалите рисковете от финансови санкции, правни конфликти с данъчните власти и да запазите репутацията на бизнеса.

Основен източник:

- Централно междурегионално управление на ДПС за работа с големи данъкоплатци ( https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/750767.html )