Необходимость представления отчета о контролируемых операциях

Налогоплательщикам, осуществляющим контролируемые операции, следует помнить о необходимости представления отчета о контролируемых операциях до 1 октября следующего года за отчетным периодом .

Контролируемые операции охватывают транзакции, которые могут влиять на финансовый результат предприятия и происходящие из :

• нерезидентами из стран с низким уровнем налогообложения из перечня Перечень №1045 ;
• нерезидентами, имеющими организационно-правовую форму из Перечня №480 ;
• нерезидентами и их постоянными представительствами в Украине;
• связанными лицами-нерезидентами;
• комиссионерами-нерезидентами.

Для признания операций контролируемыми их объем должен превышать 10 000 000 грн. с каждым нерезидентом, а общий доход предприятия за год — более 150 000 000 грн. Оба эти показателя должны достигаться одновременно .

Кроме того, если предприятие принадлежит к международной группе компаний, оно обязано предоставить уведомление об участии в международной группе компаний к той же дате — 1 октября. Напоминаем, что участник международной группы компаний — это юридическое лицо или другая организация, входящая в состав группы компаний, ведущих свою деятельность в нескольких странах. Международная группа компаний состоит из материнской компании (главной) и других компаний, которые могут являться ее дочерними предприятиями или аффилированными структурами в различных юрисдикциях.

Основные характеристики международной группы компаний:

• Глобальное присутствие : компании, входящие в группу, зарегистрированы и ведут бизнес в двух или более странах.
• Совместное руководство или контроль : группа подчиняется единому управлению или контролируется одной материнской компанией.
• Финансовая отчетность : международные группы часто обязаны представлять консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями законодательства страны, где находится материнская компания.
• Трансфертное ценообразование : международные группы должны соблюдать принцип "вытянутой руки" при совершении операций между аффилированными структурами в разных странах, чтобы избежать манипуляций с ценами для снижения налоговых обязательств.

В Украине компании, являющиеся частью международной группы, обязаны представлять Уведомление об участии в международной группе компаний .

Согласно Налоговому кодексу Украины (подпункт 39.4.2 пункта 39.4 статьи 39) , Отчет и Уведомление представляются в электронном виде с соблюдением требований законов Украины об электронном документообороте. Для правильного заполнения этих документов рекомендуется использовать соответствующие порядки их составления, утвержденные налоговыми органами.

За неподачу или несвоевременное представление Отчета или Сообщения, а также за ошибки в них предусмотрены штрафные санкции в соответствии со статьей 120 Налогового кодекса . В частности, за непредставление Отчета о КО за 2023 год налагается штраф в размере 805 200 грн, а за непредставление Сообщение о МГК - 134 200 грн.

Какая ответственность?

Учитывая военное положение, действуют временные особые условия привлечения к ответственности. Если предприятие не имело возможности своевременно подать отчетность, его освобождают от ответственности при подаче отчетов в течение 6 месяцев после завершения военного положения .

Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки в уже представленных отчетах до 1 октября, он может представить новый Отчет или Уведомление. В случае обнаружения ошибок после предельного срока представления, можно подать уточняющую отчетность.

Напомним, что налоговый контроль за соблюдением принципа "вытянутой руки" осуществляется путём мониторинга и проверок. Налогоплательщикам следует проверить, были ли в 2023 году операции, подпадающие под категорию контролируемых, и своевременно подать соответствующую отчетность. Кроме того, плательщики имеют право самостоятельно корректировать цены и налоговые обязательства по контролируемым операциям при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога на прибыль, которую нужно уплатить в бюджет .

Временно, с 1 августа 2023 года и до завершения военного положения, при самостоятельном исправлении ошибок, занижающих налоговое обязательство, плательщиков освобождают от штрафных санкций и пени при соблюдении порядка, установленного статьей 50 Кодекса .

Таким образом, налогоплательщики могут скорректировать налоговые обязательства за 2023 год и предыдущие периоды без начисления штрафов и пени.

Учитывая вышесказанное, рекомендуем обращаться с помощью юристов во избежание нарушений налогового законодательства, поскольку они помогают правильно трактовать сложные правовые нормы и избегать штрафов. Юристы по налоговому праву предоставляют консультации по оптимизации налогообложения, корректному представлению отчетности и соответствию деятельности компании действующим правилам . Это позволяет снизить риски финансовых санкций, правовых конфликтов с налоговыми органами и сохранить репутацию бизнеса.

Первоисточник:

- Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками .