Зa несвоевременное представление Сообщения КИК штрафные санкции и/или пеня не применяются

Если Вы как резидент Украины владеете 50% уставного капитала в иностранной компании, то вероятно это же КИК нужно подать Сообщение. Если срок подачи пропущен, что делать?

Подать, ведь пока ответственность не применяется. Но только за несвоевременное представление, а за неподачу применяется. Если налоговая сама выявит наличие КИК, ответственность будет применена.

Подать можно в электронном кабинете плательщика с ключами, сгенерированным в клиент-банке Приват 24 или другого банка.

Где это написано?

Цитату прямо в НКУ выделить невозможно, но есть разъяснения в ЗИР, поэтому можно руководствоваться им до момента внесения изменений.

относительно несвоевременного представления ( разъяснение ЗИР )

Применяется ли к ФЛ – резиденту ответственность за несвоевременное представление сообщения о приобретении или прекращении участия в контролируемых иностранных компаниях (КИК)?

Ответ

Краткая:

Не применяется.

Полная:

Случаи представления уведомления о приобретении (начало осуществления фактического контроля) или отчуждения доли (прекращения фактического контроля) резидентом в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица (далее – уведомление), а также срок его представления определены п.п. 39 экз. 2.5.5 п. 39 экз. 2.5 ст. 39 экз. 2 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ).

Так, физическое лицо – резидент Украины обязано сообщать контролирующему органу о:

- каждое непосредственное или опосредованное приобретение доли в иностранном юридическом лице или начало осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к признанию такого юридического лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями ст. 39 экз. 2 НКУ;

- учреждение, создание или приобретение имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица;

- каждое отчуждение доли в иностранном юридическом лице или прекращение осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к потере признания такого юридического лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями ст. 39 экз. 2 НКУ;

- ликвидацию или отчуждение имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица.

Уведомление направляется в контролирующий орган в течение 60 дней со дня такого приобретения (начала осуществления фактического контроля) или отчуждения (прекращения фактического контроля).

За несвоевременное представление Сообщения штрафные санкции и/или пеня не применяются

Относительно неподачи ( разъяснения ЗИР )

Применяется ли к ФЛ – резиденту ответственность за непредставление сообщения о приобретении или прекращении участия в контролируемых иностранных компаниях (КИК)?

ОтветКраткий и полный ответы идентичны:

Согласно п. 120.7 ст. 120 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями несообщения контролирующим лицом контролирующего органа о приобретении доли в иностранном юридическом лице, образовании без статуса юридического лица, или о начале осуществления фактического контроля за иностранным юридическим лицом, или об отчуждении доли в иностранном юридическом лице или о прекращении осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом в сроки, предусмотренные п.п. 39 экз. 2.5.5 п. 39 экз. 2.5 ст. 39 экз. 2 НКУ, влечет наложение штрафа в размере 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый такой факт.

Да, а где реально написано?

Подраздел 10 раздела XX пункт 54 НКУ:

к налогоплательщику его должностных лиц не применяется по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет административная и уголовная ответственность за любые нарушения, связанные с применением норм статьи 39-2 настоящего Кодекса. В этой связи информация и/или документы, полученные контролирующим органом в соответствии со статьей 39-2 настоящего Кодекса, по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет:

а) является информацией с ограниченным доступом, которая не может быть истребована и/или передана правоохранительным органам по их запросу или в рамках процедур, предусмотренных Уголовным процессуальным кодексом Украины ;

б) не может считаться доказательствами в уголовном производстве в понимании статьи 84 Уголовного процессуального кодекса Украины";

Далее следующий этап – представление Отчета.

Отчет представляете вместе с годовой декларацией об имущественном положении и доходах в контролирующий орган. Добавляете заверенные копии фин. отчетности, подтверждающие размер прибыли КИК и там сдается новая форма с января 2024 года.

Срок до 1 марта 2024 года за 2023 год.

Требуется заверенная копия нотариальной отчетности. Но об этом отдельно :)