Условия освобождения от налогообложения волонтеров (+шаблон Заявления о включении в реестр волонтеров)

Реалии сегодняшнего дня говорят о том, что многие украинцы помогают армии и лицам, пострадавшим в результате вооруженной агрессии. Такая помощь чаще всего происходит из-за сбора денежных средств на личные карточки физическими лицами. В то же время действующее законодательство расценивает такие поступления, как получение прибыли физическим лицом, которое по правилам налогового законодательства должно быть задекларировано и из таких сумм должны быть уплачены налоги на доходы физических лиц (18%) и военный сбор (1,5%).

Однако в действующем законодательстве существует механизм освобождения от налогообложения волонтерской деятельности.

В соответствии с подпунктом (б) пункта 165.1.54 статьи 165 Налогового кодекса Украины (Доходы, не включаемые в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода) указано, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются такие доходы, в частности , сумма (стоимость) благотворительной помощи полученной благотворителями - физическими лицами, внесенными в Реестр волонтеров антитеррористической операции и/или осуществление мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в порядке, определенном Законом Украины "О благотворительной деятельности и благотворительные организации" , для оказания благотворительной помощи в пользу лиц, определенных в подпунктах "а" и "в" этого подпункта (непосредственно таким лицам или через Министерство обороны Украины, Главное управление Национальной гвардии Украины, Службу безопасности Украины, Службу внешней разведки Украины, Администрацию Государственной пограничной службы Украины, Министерство внутренних дел Украины, Национальную полицию Украины, Управление государственной охраны Украины, Администрацию Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, через органы управления других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований, их соединение, воинские части, подразделения , учреждения или организации, которые содержатся за счет средств государственного бюджета), в размере, фактически использованном на такие цели, и на возмещение документально подтвержденных расходов таких благотворителей, связанных с предоставлением указанной благотворительной помощи.

Следовательно, для освобождения от налогообложения волонтеру необходимо:

- быть включенным в Реестр волонтеров;

- оказывать помощь в пользу лиц, указанных в подпунктах "а" и "в" пункта 165.1.54 статьи 165 Налогового кодекса Украины;

- чтобы помощь была направлена для достижения определенных, заранее оговоренных целей благотворительной деятельности;

- иметь документальное доказательство издержек.

Механизм включения волонтеров в Реестр волонтеров урегулирован Порядком формирования и ведения Реестра волонтеров антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил ( ООС), утвержденный приказом Министерства финансов Украины 30.10.2014 № 1089 и зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 19 ноября 2014 г. за № 1471/26248 (далее - Порядок формирования и ведения Реестра волонтеров).

Создает и администрирует Реестр волонтеров ГНС ( п. 1.3 Порядка формирования и ведения Реестра волонтеров ).

В соответствии с п. 2.1 Порядка формирования и ведения Реестра волонтеров , для включения в Реестр физическое лицо - благотворитель подает в орган ГНС Заявление о включении / внесении изменений в Реестр волонтеров антитеррористической операции и/или осуществление мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации по форме № 1-РО ( приложение 3 ) (далее - заявление) с отметкой «Включение в реестр» и документы, определенные пунктом 2.2 настоящего раздела, предъявляет паспортный документ, удостоверяющий личность, а в случае представления документов почтой – предоставляет его копию. Иностранцы и лица без гражданства дополнительно предъявляют документ подтверждающий законность пребывания на территории Украины.

Указанные документы могут быть поданы лично, по почте или через уполномоченное лицо (далее - представитель) при наличии документа, удостоверяющего личность такого представителя, и документа, удостоверяющего личность доверителя, или его ксерокопии (с четким изображением), а также доверенности, заверенной нотариально , на проведение соответствующих действий (по предъявлении возвращается) и его копии.

Физическое лицо - благотворитель лично подает документы в любой орган ГНС, по почте или через представителя документы представляются в орган ГНС по основному месту учета физического лица - благотворителя.

В случае подачи документов по почте подпись физического лица - благотворителя на заявлении и копия справки об открытии/закрытии счета физическим лицом, предназначенным для осуществления благотворительной деятельности, должны быть заверены нотариально.

Данные заявления должны соответствовать данным Государственного реестра физических лиц – налогоплательщиков, паспортного документа и приложенным к заявлению документам.

В заявлении указывается категория (категории) физических лиц, определенных в подпункте а подпункта 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса, в пользу которых оказывается благотворительная помощь.

В заявлении указывается дата начала осуществления деятельности в качестве волонтера АТО и/или осуществления мероприятий по обеспечению НБО, которая не может быть ранее 21 ноября 2013 года. Если счета, предназначенные для осуществления благотворительной деятельности, были открыты на имя физического лица - благотворителя после 21 ноября 2013 года, то дата начала осуществления деятельности в качестве волонтера АТО и/или осуществления мероприятий по обеспечению НБО не может быть раньше дать открытие счета с наименьшей датой.

Согласно п. 2.1 Порядка формирования и ведения Реестра волонтеров физическое лицо - благотворитель вместе с заявлением подает:

оригинал и копию документа, удостоверяющего регистрацию в Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков, или страницы паспорта в форме книжечки/оборотной стороны паспорта в форме карточки, в которую внесены данные о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра, или страницы паспорта в форме книжечки, в которую внесена отметка о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта или паспорта в форме карты, в котором проставлено слово «отказ», согласно которым физическое лицо - благотворитель учитывается в Государственном реестре по регистрационному номеру учетной карточки плательщика налогов/серией и номером паспорта в форме книжечки или номером паспорта в форме карты (далее – регистрационный номер учетной карточки/серия (при наличии) и номер паспорта);

справки (справку) об открытии/закрытии счета физическим лицом по форме № 4-РО ( приложение 4 ), предназначенное для осуществления благотворительной деятельности (кроме счетов, закрытых до 21 ноября 2013 года).

В то же время следует отметить, что в соответствии с Законом Украины О внесении изменения в пункт 2-1 раздела VII "Заключительные положения" Закона Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" по усовершенствованию порядка включения благотворителей - физических лиц в Реестр волонтеров антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации , были внесены изменения в абзац второй пункт 2-1 раздела VII "Заключительные положения" Закона Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", согласно которому:

- не требуется предоставление справки (справки) об открытии/закрытии счета физическим лицом, а лишь указывает реквизиты таких счетов в заявлении о включении в Реестр волонтеров.

- предусмотрено, что заявление о включении в Реестр волонтеров можно подавать в электронном виде.

Однако, в указанном Законе также говорится, что Кабинету Министров Украины в течение одного месяца со дня вступления в силу настоящего Закона:

привести свои нормативно правовые акты в соответствие с настоящим Законом;

обеспечить приведение министерствами и другими центральными органами исполнительной власти их нормативно правовых актов в соответствие с настоящим Законом.

NB! Однако на момент написания данной статьи соответствующие изменения не были внесены в Порядок формирования и ведения Реестра волонтеров . Таким образом, пока не будут внесены соответствующие изменения в Порядок , целесообразно все же подавать Заявление о включении в Реестр волонтеров по механизму, предусмотренному Порядком , или попытаться уточнить такую информацию в соответствующего налогового органа, подача электронного заявления не приведет к возвращению заявления за п. 2.3 Порядка.

Создать Заявление о включении в реестр волонтеров Вы можете в конструкторе Instaco по ссылке . Для создания необходимо ввести необходимые данные в конструкторе.