Как нерезиденту подтвердить уплаченный в Украине налог на прибыль или доход? (+Шаблон Заявления о предоставлении справки об уплаченном нерезидентом налоге на прибыль (доходы)

Особенности обложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины определены ст. 141.4 Налогового кодекса Украины .

В частности, согласно ст. 141.4.2 Налогового кодекса Украины , резидент, в том числе физическое лицо - предприниматель, физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель), избравший упрощенную систему налогообложения или другой нерезидент , осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, осуществляющих в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом (в том числе на счета нерезидента, ведущиеся в национальной валюте) ), удерживают налог с таких доходов, указанных в подпункте 141.4.1 этого пункта , по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.4-141.4.5 и 141.4.11 этого пункта ) их суммы и за их счет , что уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются вступившие в силу выплаты. Требования этого абзаца не применяются к доходам нерезидентов, получаемым ими через их постоянные представительства на территории Украины.

Статьей 137.7 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что нерезидент ежегодно может получать от контролирующего органа подтверждение на украинском языке об уплате налога в бумажной или электронной форме в порядке, предусмотренном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики.

Порядок получения

Порядок выдачи справки об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы), утвержденном приказом Министерства финансов Украины 28 июля 2022 г. № 219 и зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 23 сентября 2022 г. под № 1113/38449 (в дальнейшем - справка выдается контролирующим органом в бумажной или электронной форме по местонахождению (месту жительства) резидента или нерезидента, который осуществляет хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство, или иного нерезидента, на которого возложена обязанность уплачивать налог в порядке, установленном Налоговым кодексом Украины ( далее – Кодекс), осуществляющий в пользу нерезидента любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины ( п. 2 Порядка ).

Справка выдается безвозмездно в бумажной или электронной форме на основании Заявления о выдаче справки об уплаченном нерезидентом в Украине налог на прибыль (доходы) по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку ( п. 3 Порядка ).

Заявление подается в соответствующий контролирующий орган непосредственно нерезидентом или через лицо, осуществляющее в пользу нерезидента выплату доходов с источником их происхождения из Украины, или уполномоченным им лицом, которое должно подтвердить свои полномочия ( абз. 1 п. 4 Порядка ).

Заявление должно быть подано на украинском языке в бумажной форме или средствами электронной связи в электронной форме с учетом требований, определенных статьей 42 главы 1 раздела II Кодекса ( абз. 2 п. 4 Порядка ).

Справка или обоснованный отказ в ее выдаче выдается контролирующим органом в бумажной или электронной форме за подписью руководителя контролирующего органа (его заместителя или уполномоченного лица) в течение 5 рабочих дней со дня получения Заявления нерезидента или уполномоченного им лица в порядке, определенном статьей 42 главы 1 Кодекса ( п. 5 Порядка ).

Источником информации для выдачи справки являются данные приложения НН к налоговой декларации (расчетов) по налогу на прибыль предприятий по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20 октября 2015 г. № 897, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 11 ноября 2015 г. за № 1415/2 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28 апреля 2017 года № 467 ) , предоставленные налоговыми агентами налоговые расчеты сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу нерезидентов, а также сумм удержанного с них налога или предоставленные нерезидентом документы в случае самостоятельного начисления и уплаты ( п. 6 Порядка ).

Удобно создать Заявку о выдаче справки об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы) , Вы можете в конструкторе Instaco по ссылке . Для создания необходимо ввести необходимые данные в конструкторе.