Штрафы за несвоевременную регистрацию НН и/или расчетов корректировки НН (+Шаблон жалобы на НПР)

08 февраля 2023 года вступили в силу изменения Налогового кодекса Украины относительно предельных сроков регистрации налоговых накладных (далее - НН) и предельные сроки расчетов корректировки НН, а также изменения в Налоговый кодекс Украины относительно штрафов за нарушение предельного срока для регистрации НН и/или расчета корректировки НН.
Так , Законом Украины "О внесении изменений в раздел XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины о возобновлении ограничения пребывания игорного бизнеса на упрощенной системе налогообложения" внесены изменения в раздел XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины. В настоящее время (в течение действия военного положения в Украине и шести месяцев после месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено) действуют другие предельные сроки регистрации НН и/или расчетов корректировки НН, а также другие штрафы за нарушение предельного срока для регистрации НН и /или расчета корректировки НН.

Предельные сроки регистрации НН и/или расчетов корректировки НН

ст. 201 Налогового кодекса Украины

общее правило

пункт 89 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Налогового кодекса Украины

временно на период действия военного положения и шесть месяцев после прекращения/отмены военного положения

для налоговых накладных /расчетов корректировки в налоговые накладные, составленные с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, - до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;
для налоговых накладных /расчетов корректировки в налоговые накладные, составленные с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца, - до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
для сводных налоговых накладных и/или расчетов корректировки к таким сводным налоговым накладным, составленным по операциям, определенным пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 настоящего Кодекса - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором они составлены;
для расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной , составленной на получателя - налогоплательщика, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, - в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки в налоговую накладную получателем ( покупателем).

При нарушении таких сроков применяются штрафные санкции согласно настоящему Кодексу.

для налоговых накладных/расчетов корректировка в налоговые накладные, составленные с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, - до 5 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
для налоговых накладных/расчетов корректировка в налоговые накладные, составленные с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца, - до 18 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
для расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров/услуг в налоговую накладную, составленную на получателя - налогоплательщика, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, - в течение 18 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки в налоговую накладную получателем ( покупателем).

При нарушении таких сроков применяются штрафные санкции согласно настоящему Кодексу.

Штраф за нарушение предельного срока для регистрации НН и/или расчета корректировки НН

ст. 120-1 Налогового кодекса Украины

общее правило

пункт 90 подраздела 2 раздела XX "Переходные положения" Налогового кодекса Налогового кодекса Украины

временно на период действия военного положения и шесть месяцев после прекращения/отмены военного положения

10 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных /расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;
20 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;
30 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных /расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;
40 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных /расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 61 до 365 календарных дней;
50 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, – в случае нарушения срока регистрации на 366 и более календарных дней.

2 процента суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;
5 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;
10 процентов суммы налога добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;
15 процентов суммы налога добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 61 до 365 календарных дней;
25 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации на 366 и более календарных дней"

В случае нарушения предельного срока регистрации НН и/или расчетов корректировки НН налоговая принимает налоговое уведомление-решение (ППР) о применении соответственно штрафа. Такое ППР Вы имеете право обжаловать как в судебном порядке, так и в порядке предоставления административной жалобы.

Создать Жалобу на налоговое уведомление Вы можете в конструкторе Instaco по ссылке . Для создания необходимо ввести необходимые данные в конструкторе.

Жалобу на налоговое уведомление-решение подготовила адвокат Краснокутская Наталья (Instagram @advocate_knn , Фейсбук instaADVOCATE ) .

Юридические консультации по вопросам сопровождения бизнеса адвокат ведет:

в любом мессенджере по телефону +380969900861
в директе Instagram @advocate_knn или в мессенджере Фейсбук instaADVOCATE .
по электронной почте [email protected]

Дата публикации: 29.05.2023