Штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН та/або розрахунків коригування ПН (+Шаблон скарги на ППР)

08 лютого 2023 року набули чинності зміни до Податкового кодексу України щодо граничних строків реєстрації податкових накладних (надалі - ПН) та граничні строки розрахунків коригування ПН, а також зміни до Податкового кодексу України щодо штрафів за порушення граничного строку для реєстрації ПН та/або розрахунку коригування ПН.
Так, Законом України "Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо відновлення обмеження перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування" внесено зміни до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України. Наразі, тимчасово (протягом дії воєнного стану в Україні та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано) діють інші граничні строки реєстрації ПН та/або розрахунків коригування ПН, а також інші штрафи за порушення граничного строку для реєстрації ПН та/або розрахунку коригування ПН.

Граничні строки реєстрації ПН та/або розрахунків коригування ПН

ст. 201 Податкового кодексу України

загальне правило

пункт 89 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу Податкового кодексу України

тимчасово на період дії воєнного стану та шести місяців після припинення/скасування воєнного стану

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;
для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
для зведених податкових накладних та/або розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних, складених за операціями, визначеними пунктом 198.5 статті 198 та пунктом 199.1 статті 199 цього Кодексу, - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені;
для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

У разі порушення таких строків застосовуються штрафні санкції згідно з цим Кодексом.

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

У разі порушення таких строків застосовуються штрафні санкції згідно з цим Кодексом.

Штраф за порушення граничного строку для реєстрації ПН та/або розрахунку коригування ПН

ст. 120-1 Податкового кодексу України

загальне правило

пункт 90 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу Податкового кодексу України

тимчасово на період дії воєнного стану та шести місяців після припинення/скасування воєнного стану

10 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів;
20 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів;
30 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів;
40 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 календарних днів;
50 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації на 366 і більше календарних днів.

2 відсотки суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів;
5 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів;
10 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів;
15 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 календарних днів;
25 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації на 366 і більше календарних днів"

У випадку порушення граничного строку реєстрації ПН та/або розрахунків коригування ПН податкова приймає податкове повідомлення-рішення (ППР) про застосування відповідно штрафу. Таке ППР Ви маєте право оскаржити як у судовому порядку, так і в порядку подання адміністративної скарги.

Створити Скаргу на податкове повідомлення-рішення Ви можете у конструкторі Instaco за посиланням. Для створення лише необхідно ввести необхідні дані у конструкторі.

Скаргу на податкове повідомлення-рішення підготувала адвокат Краснокутська Наталя (Instagram @advocate_knn, Фейсбук instaADVOCATE ).

Юридичні консультації з питань супроводу бізнесу адвокат веде:

в будь-якому месенджері за телефоном +380969900861
в діректі Instagram @advocate_knn або в месенджері Фейсбук instaADVOCATE.
електронною поштою advocate_knn@ukr.net

Дата публікації: 29.05.2023