Зa несвоєчасне подання Повідомлення КІК штрафні санкції та/або пеня не застосовуються

Якщо Ви як резидент України володієте 50%+ статутного капіталу в іноземній компанії, то вірогідно це ж КІК потрібно подати Повідомлення. Якщо термін подання пропущений, що робити?

Подати, адже поки що відповідальність не застосовується. Але тільки за несвоєчасне подання, а за неподання застосовується. Якщо податкова сама виявить наявність КІК, то відповідальність буде застосована.

Подати можна в електронному кабінеті платника з ключами, згенерованим в клієнт-банк Приват 24 або іншого банку.

Де це написано?

Цитату прямо в ПКУ виділити не можливо, але є роз'яснення в ЗІР, тому можна керуватися ним до моменту внесення змін.

щодо неСВОЄЧAСНого подання (роз'яснення ЗІР)

 Чи застосовується до ФО – резидента відповідальність за несвоєчасне подання повідомлення про набуття або припинення участі у контрольованих іноземних компаніях (КІК)?

Відповідь 

Коротка: 

Не застосовується.

Повна:
 

Випадки подання Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи (далі – Повідомлення), а також строк його подання визначені п.п. 39 прим. 2.5.5 п. 39 прим. 2.5 ст. 39 прим. 2 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ).

Так, фізична особа – резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:
 

 - кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої юридичної особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39 прим. 2 ПКУ;

- заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;

- кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої юридичної особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39 прим. 2 ПКУ;

 - ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.

Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю).

 За несвоєчасне подання Повідомлення штрафні санкції та/або пеня не застосовуються

Щодо неподання (роз'яснення ЗІР)

Чи застосовується до ФО – резидента відповідальність за неподання повідомлення про набуття або припинення участі у контрольованих іноземних компаніях (КІК)?

ВідповідьКоротка та повна відповіді ідентичні:

Відповідно до п. 120.7 ст. 120 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями неповідомлення контролюючою особою контролюючого органу про набуття частки в іноземній юридичній особі, утворенні без статусу юридичної особи, або про початок здійснення фактичного контролю за іноземною юридичною особою, або про відчуження частки в іноземній юридичній особі, або про припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою у строки, передбачені п.п. 39 прим. 2.5.5 п. 39 прим. 2.5 ст. 39 прим. 2 ПКУ, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний такий факт.

Так, а де реально написано?

Підрозділ 10 розділу XX пункт 54  ПКУ:

до платника податків, його посадових осіб не застосовується за результатами 2022-2023 звітних (податкових) років адміністративна та кримінальна відповідальність за будь-які порушення, пов’язані із застосуванням норм статті 39-2 цього Кодексу. У зв’язку з цим інформація та/або документи, отримані контролюючим органом відповідно до статті 39-2 цього Кодексу, за результатами 2022-2023 звітних (податкових) років:

а) є інформацією з обмеженим доступом, що не може бути витребувана та/або передана правоохоронним органам на їх запит чи в рамках процедур, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України;

б) не може вважатися доказами у кримінальному провадженні у розумінні статті 84 Кримінального процесуального кодексу України";

Далі наступний етап - подання Звіту.

Звіт подаєте разом з річною декларацією про майновий стан та доходи до контролюючого органу. Додаєте завірені копії фін. звітності, що підтверджують розмір прибутку КІК і там здається нова форма з січня 2024.

Термін до 1 березня 2024 за 2023.

Потрібно завірена копія нотаріальної звітності. Але про це окремо :)